Рассылка

| все материалы

Налоговые агенты в игорном бизнесе

Выигрыш в 50.000 руб. пал на гражданина нашего города

Ивана Самойловича Федоренко (Виноградная, 17, кв. 5).

Выигравший пожелал остаться неизвестным.

И.Ильф

Одним из самых актуальных вопросов у юристов и бухгалтеров, работающих в сфере игорного бизнеса, в 2003 и 2004 годах был вопрос касательно требований налоговых органов о предоставлении в налоговую инспекцию предприятиями игорного бизнеса сведений об игроках, получивших выигрыш. Напомню, что МНС (ФНС) был дан уже не один приказ всем своим региональным структурам провести повсеместные проверки на местах компаний игорного бизнеса. Помимо этого не так давно налоговая инспекция выпустила и очередное разъяснение касательно уплаты налога на доходы физических лиц (письмо МНС от 02.07.2004 г. № 22-1-15/1134).

На самом деле сам процесс во многом связан с поиском паспортных данных игроков, которые не задекларировали в 2003 и 2004 годах свои выигрыши. По расчетам налоговой инспекции количество игроков, заплативших с выигрышей подоходный налог, стремительно приближается к 0. Расплачиваться за несознательных граждан выпало почему-то компаниям игорного бизнеса. Самое же интересное, что совершенно непонятно, какие претензии налоговые органы предъявляют налогоплательщикам. Как человек может определить свой выигрыш в течение года?? Записывать в блокнот, сколько он потратил и сколько получил? Согласитесь, это более чем странно!

Итак, кто прав, а кто виноват??? Налоговая инспекция ссылается на то, что учет выплаченных доходов физическим лицам установлен приказом МНС России от 01.11.2000 г. № БГ-3-08/379 и БГ-3-04-686 от 02.12.2002 г. «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц» зарегистрированных Минюстом России 30.11.2000 г. № 2475 и 20.12.2002 г. № 4058. Также она указывает и на нарушение ст. 226 п. 4 и 5 НК РФ часть 2. Привлекает же инспекция к налоговой ответственности по ст. 120 п.2 НК РФ часть 1 за неведение налоговых карточек формы 1 НДФЛ, утвержденной приказом МНС России: № БГ-3-04/686 от 02.12.2002г. и № БГ-3-08/379 01.11.2002 г. в виде штрафа в размере 5000 рублей.

Самое интересное, что иногда налоговые инспекции предлагают компаниям игорного бизнеса своего рода сделку. Помимо полной уплаты штрафа в будущем они предлагают каждый месяц перечислять небольшие деньги, имитируя тем самым, удержание компаний налога с выигрышей у игроков. Сразу предупреждаю, что для представителей компаний, соглашающихся на подобные условия, не имеет смысла продолжать чтение данной статьи, ибо того, что они делают – вполне достаточно для урегулирования конфликтной ситуации. А что же делать тем, кто не согласен с требованиями налоговиков? Тем, кто руководствуется при осуществлении деятельности Законом.

Заметим, что судебная практика и вовсе не поддерживает налоговые органы, свидетельством чему являются: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.04.2002 № А26-6710/01-02-11/276, Решение Арбитражного суда Воронежской области № А14-6366/03/242/24 от 22.10.2003 года, Постановление Арбитражного суда Челябинской области от 23.12.2003 г. № А76-12940/03-43-548, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.02.2004 № А05-6751/03-18, Постановление ФАС Центрального округа от 14 октября 2003 г. N А54-1093/03-С18, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.03.2004 г. № А56-36529/03.

Для начала напомним нашим мытарям, кто такие налоговые агенты. В соответствии с п.1 ст. 24 НК РФ «Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов». Естественно, налоговым агентом будет считаться лицо, на которое Налоговым кодексом возложены все три вышеперечисленные обязанности (исчислить, удержать и перечислить).

Дальше хотелось бы отметить, что на самом деле в рассуждениях налоговой инспекции толика здравого смысла присутствует. Действительно, российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму подоходного налога. Это четко написано в п.1 ст.226 НК РФ. Плавно переходим к п. 5 ч. 1 ст. 228 НК РФ. Там сказано следующее: Обязанность по исчислению и уплате подоходного налога на выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), возложена на физических лиц, исходя из сумм полученных ими выигрышей.

Кроме того, исходя из п. 2,3 статьи 228 НК, налогоплательщики – физические лица, получившие выигрыш, самостоятельно обязаны исчислить, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и произвести уплату суммы подоходного налога. Таким образом, обязанность по предоставлению сведений, исчислению и уплате подоходного налога, законом возложена на физических лиц.

Как видим, предприятия игорного бизнеса, выплачивая выигрыши, не являются налоговыми агентами, потому как не обязаны исчислять и перечислять в соответствующий бюджет налог, эта обязанность возложена на налогоплательщика (игрока, получившего выигрыш). Следовательно, на предприятие законом не возложена обязанность налоговых агентов, в том числе в части ведения первичных учетных документов по учету доходов физических лиц, получающих выигрыши, и предоставления сведений о таких доходах. Также отмечу, что Установленным порядком ведения бухгалтерского учета в игорных заведениях, который осуществляется на основании Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н, не предусмотрено ведение учета доходов и расходов конкретных физических лиц, принимающих участие в проводимых различными игорными заведениями играх, включая и те, где используются игровые автоматы. Именно об этом и было сказано ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 28 января 2004 года № Ф08-146/2004-59а.

Однако не все так просто. Начнем с того, что понятия «выигрыш» Законодательство РФ не содержит. В связи с этим, даже если допустить абсурдность требований налоговых органов, не ясно, что же все-таки должны предоставлять компании игорного бизнеса и посетители игорных заведений.

Итак, чего же хотят от нас налоговые органы? А хотят они данные о выигрышах ваших клиентов. Однако, к их большому сожалению, вы не можете предоставить им эту информацию, так как не имеете ни малейшего представления о том, какой выигрыш был у клиента. Не сможете, даже если налоговые органы вас очень попросят, ведь для этого вам необходимо будет сверять показания счетчиков на автомате на начало и конец игры у каждого посетителя, а если человек еще и ходит по залу и играет за каждым автоматом, то и ходить за ним. Поэтому о выигрыше вы физически знать не можете, даже если захотите узнать. А вводить в заблуждение налоговые органы предоставлением сведений, которые невозможно проверить, - не стоит, поверьте! Именно поэтому и невозможно говорить о таком юридическом понятии, как выигрыш. Нет такого понятия, как нет и понятия «выигрышная ставка», хотя это понятие гораздо ближе для работников игорного бизнеса и даже для налоговых органов.

Вот, например, любимая всеми Америка. На которую ориентируются и приводят в пример все, кто пишет об игорном бизнесе в нашей стране. В США выигрыш размером более 1.200 долларов казино будет указывать в своих отчетах в налоговую инспекцию. То есть делают то, чего так упорно хотят российские налоговики. Казино в своих отчетах четко и ясно укажет, кто сколько выиграл и почему. Налоговая инспекция проверяет показания казино и сверяет с данными указанными в декларации, подданной по окончанию года тем самым счастливчиком. Если данные не совпадут, да еще и не в вашу пользу, налоговая может вас поймать и наказать. Дальше еще более интересно…

Когда в конце года игрок заполняет формы на полученные доходы (заработная плата, гонорары и проч.), необходимо также указать всю сумму всех выигрышей в казино, и естественно, заплатить налог. Но! Если в течение года вы вели подробный дневник с записями о своих проигрышах, то на суммы проигрышей можно уменьшить налогооблагаемую базу. Дневник, конечно же, надо вести не простой. Проставлением печатей и сбором подписей пит-боссов заниматься не надо, но вот кое-что придется все-таки отражать.

В дневнике должны быть следующие детали:

1) дата, указание суммы ставки и описание ставки

2) название и адрес игрового заведения

3) имена людей, присутствовавших при вашей игре (друзья, знакомые и т.д.)

4) сумму выигрыша или проигрыша

При выигрыше казино может дать вам справку о сумме выигрыша. Также практически в каждом казино есть электронные карточки членства игрока. То есть при каждой нажатии кнопки на автомате, вся информация о вашем дальнейшем благополучии записывается на электронный чип. Существуют эти карточки для казино, которое поощряет своих завсегдатаев. Игрок, который часто приходит и много играет, получает по этой карточке разнообразные бонусы от казино, например бесплатный ужин или обед в любом ресторане игорного клуба, бесплатный номер в его отеле, билеты на шоу. Данные этой карточки могут быть использованы в качестве подтверждения дневниковых записей для списания проигрышей. И еще, списывать с налогов проигрыш можно, однако сумма проигрыша не должна превышать сумму выигрыша. То есть, если вы выиграли, то можете указать и проигрыш, если проиграли больше, чем выиграли, то это никого не волнует. Ставка налога на выигрыш рассчитывается по регрессивной шкале. Если у вас не работает жена, дома 5 детей и еще парочка должна вот-вот появиться на свет, а окна вашей однокомнатной квартиры выходят на большую мусорную свалку, то ставка будет уменьшена до минимума. Да, и желательно, чтобы вы тоже не работали, тогда совсем ничего платить не придется.

Идем дальше. В Польше налога на выигрыш нет, как и в Германии, Испании, Монако, Макао. В Великобритании выигрыш составляет от 2,5% до 40% при самом крупном выигрыше. Во Франции шкала регрессивная, маленькие выигрыши налогами не облагаются, выигрыши свыше 10.000 франков (1.500 евро) облагается по ставке 10% и т.д. в геометрической прогрессии доходя до 58%. В принципе логика тоже не самая правильная, стимула игроку выигрывать Джекпот практические нет, ведь с каждым выигрышным евро, государство забирает, все больше и больше, но, в общем-то, согласиться с ней можно. Человек, выигравший Джекпот, скорее всего, по итогам игры находится в плюсе. Контроль за уплатой налога на выигрыш налажен очень хорошо. В каждом казино выигрыш свыше необлагаемой суммы дадут только после предъявления паспорта. В России регистрации нет, потому что удовольствие это очень дорогое и региональные казино позволить себе этого не могут. Не могут, потому что инвестиции в игорный бизнес еще не такие большие, как в Америке, Англии или Франции. Да и инвестиции эти идут из собственных средств, а не от государства, так что вменять всем игорным заведениям собирать паспортные данные, да еще и непонятно, каким образом и за чей счет, в общем-то дело неправильное.

Так что, следует ли требовать от игрока паспорт при выдаче выигрышной ставки и поддаваться на провокации со стороны налоговых органов – решать вам. По нашему мнению, делать этого не стоит.

Евгений Ковтун

Ваш комментарий

Ваше имя *

Комментарий *