Рассылка

| все материалы

Налоговая ответственность штука серьезная

В статье 106 Налогового Кодекса дается понятие налогового правонарушения, которым признается "...виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое настоящим кодексом установлена ответственность". Налоговая ответственность – это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога. Налоговая ответственность распространяется на всех налогоплательщиков независимо от форм собственности, организационно-правовых форм, ведомственной принадлежности и т. д.

В качестве субъектов налогового правонарушения выступают, налогоплательщики (юридические и физические лица); сборщики налогов (юридические лица и граждане-предприниматели); банки и иные кредитные организации, ответственные за перечисление налогов в бюджет или внебюджетные фонды.

Нарушение налогового законодательства проявляется компаниями и индивидуальными предпринимателями в нарушении различных правовых норм тем или иным образом связанных с правильным исчислением, полным и своевременным внесением налогов в бюджет и внебюджетные фонды.

Все виды санкций предусмотрены в НК РФ. Если налоговым законодательством не установлен какой-либо состав правонарушения (в письмах ФНС РФ периодически всплывают новые, доселе неизвестные санкции) то налоговые органы не вправе их применять.

Не редки судебные дела об ответственности за непредставление каких-либо деклараций или каких-либо данных, которые страстно желает видеть налоговая инспекция, но о которых впервые слышат налогоплательщики. Несмотря на сравнительно небольшие штрафы в таких случаях (по ст. 126 НК РФ штраф составляет от 50 до 5000 рублей) отдавать их за просто так тоже не хочется, поэтому эти дела и разрешает наш гуманный суд. Разрешает к его чести, частенько в сторону налогоплательщиков.

Не забывайте и о том, что привлечение налогоплательщика к ответственности без извещения его об этом и без реализации его права на протокол разногласий – основание для недействительности решения налогового органа. Обычно такие случаи бывают, когда налоговая инспекция по ошибке привлекает к ответственности филиал, а не головное предприятие.

Также хочется отметить, что в налоговом законодательстве до сих пор не однозначно решен вопрос о смягчения ответственности налогоплательщика при наличии в его деянии состава правонарушения. Статья 109 НК РФ только формализует порядок лиц, не привлекающихся к ответственности априори. Статья 112 допускает, что обстоятельствами смягчающими ответственность, могут быть и иные обстоятельства, которые таковыми могут быть признаны судом в качестве смягчающих. Так что этот вопрос частенько разрешается только конкретным судьей лояльно или отрицательно настроенным к налогоплательщику. К обстоятельствам смягчающим ответственность суд может отнести все, что угодно, например, тяжелое финансовое положение ответчика, отсутствие значительных последствий, отсутствие рецидива правонарушения, наличие у налогоплательщика переплаты по налогам, сбои в компьютерной программе, нахождение на лечение в стационаре предпринимателя или главного бухгалтера (тут необходимо конечно запастись справками) и даже искреннее раскаяние в содеянном, дополненное фразой "я так больше не буду". Также не лишним будет иметь справку из правоохранительных органов о хищении, если ваши документы пропали, а налоговая усиленно желает их видеть.

Помните, что арбитражный суд вправе только проверять законность вынесенного налоговым органом решения и взыскивать налоговые санкции, наложенные решением налогового органа. Арбитражным судам не предоставлено право привлекать налогоплательщиков к налоговой ответственности, в том числе путем переквалификации совершенного налогового правонарушения. Если в исковом заявлении налоговой инспекции, не указано, за какое правонарушение вас привлекли к ответственности и по какой статье НК РФ, то суд возвратит его обратно.

Хотя стоит помнить и о том в какой стране вы живете и в каких условиях был написан наш налоговый Кодекс. В случае противоречий его с здравым смыслом решать вопросы "Кто виноват?" будет суд, причем своими вольными толкованиями, создавая периодически поразительные прецеденты в судебной практике. И запомните самое главное, что ответственность за нарушение требований финансового законодательства может быть установлена только законодательством Российской Федерации и что в налоговом праве ответственности без вины быть не может.

Полина Ланская