Рассылка

| все материалы

Совмещение в одном лице

Очень часто в налаженном бизнесе участвуют не одна, а сразу несколько фирм, и которые работают на одного хозяина. Такой подход вполне оправдан, поскольку диверсификация бизнеса, проработанные финансовые и налоговые схемы, по которым фирмы взаимодействуют, позволяет снизить предпринимательские риски и получать реальную экономию на уплате налогов. Например, чтобы сохранить статус малого предприятия для торгово-закупочной фирмы, в ее штат оформляют строго ограниченное количество работников. Но если необходимо привлечь большее число работников, то в качестве "кадрового накопителя" используют другую внутреннюю фирму. При этом последняя нередко официально оказывает торговой фирме всевозможные "услуги" по различным договорам.

В других случаях одна фирма является поставщиком оборудования по договорам с покупателями, а другая, работающая на того же хозяина осуществляет пуско-наладочные работы и сервисное обслуживание этого оборудования и получает соответствующие лицензии. Третья компания, участвующая в этом бизнесе занимается непосредственно импортом оборудования, а четвертая реализует его физическим лицам-потребителям и работает, в основном, за наличный расчет.

В подобных случаях фактические владельцы таких коммерческих групп, не желая выпускать из своих рук управление и контроль за бизнес-процессами, совмещает в одном лице руководящие должности всех или большинства фирм, входящих в бизнес. Нередко эти же собственники одновременно являются и основными акционерами (участниками) этих фирм.

Этих и подобных случаях многие предприниматели задаются вопросами: насколько законно такое «совмещение» и всегда ли нужно скрывать от контрольных органов (таких, как налоговые инспекции, антимонопольные, ФКЦБ, таможня) зависимость таких фирм. Ведь рано или поздно для уполномоченных органов станет очевидным, что несколько компаний, которые заключили между собой разнообразные хозяйственные договоры, имеют одного основного владельца. Например, такие факты могут случиться при проведении проверки деятельности одной из фирм или если от конкурентов поступит соответствующий сигнал в уполномоченные органы. После этого к сделкам, совершенным этой группой фирм обеспечен длительный и пристальный интерес со стороны бдительных представителей ИМНС и некоторых других органов.

Прежде всего, оговорим, что теперь ничего незаконного в совмещении руководящих должностей нет. Решением Верховного Суда РФ от 14.12.00г. отменен действовавший ранее запрет на занятие двух руководящих должностей на любых предприятиях, учреждениях, организациях. По мнению суда, этот запрет ограничивал конституционные права граждан на свободный труд, на свободное распоряжение своими способностями к труду, на выбор рода деятельности и профессии.

Однако если владелец бизнеса хочет закрепить за собой руководящие должности в своих компаниях, он должен учитывать и отрицательные стороны.

Во-первых, к сделкам, которые проводятся между предприятиями, в которых одно и тоже лицо выступает учредителем и/или занимает руководящие должности, обеспечено пристальное внимание госорганов. На основании полученных данных об афиллированности (взаимозависимости ст. 40 НК РФ) фискальные органы проводят проверки и проверяют сделки на наличие трансфертного ценообразования. Ведь известно, что существуют различия в условиях налогообложения не только в разных странах, но и в разных регионах одного государства. Тогда для вашего бизнеса выстраивается схема, в соответствии с которой оформяются сделки между ними таким образом, чтобы в том регионе (государстве), где существуют высокие ставки налогов, показать минимальную прибыль или даже убытки, а в регионе (государстве), с низкими налоговыми ставками, например, Калмыкия, Республика Алтай - максимальную прибыль. Таким образом достигается существенная экономия на налогах.

Если в результате проверок налоговым органом будет выявлено отклонение цены на товары (работы, услуги) в сторону повышения или понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести решение о доначислении налога и пени, как если бы сделка осуществлялась по рыночной цене, т. е. при искусственном занижении цен у продавца должна быть показана дополнительная к заявленной им выручка, а при завышении цен у покупателя должны быть уменьшены затраты, принимаемые к вычету при определении налоговой базы.

Факт взаимозависимости компаний должен находить отражение в бухгалтерской отчетности (см. напр. требования Положения по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000, утв. Приказом Минфина России от 13.01.2000г. № 5н).

Из всего сказанного можно сделать вывод, что совмещение должностей в низконалоговой и высоконалоговой компании является практически всегда нецелесообразным в практике использования льготных фирм, так как повышает риск проведения налоговых проверок и дает налоговым органам дополнительные основания признавать цены трансфертными и доначислять налоги.

Полина Ланская